Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Бухучет и отчетность Организация применяет общую систему налогообложения. Дебиторская задолженность образовалась до 01. На момент ликвидации должника срок исковой давности по его долгу еще не истек. Резерв по сомнительным долгам организация не создавала. Часть дебиторской задолженности, выраженная в долларах США, подлежит оплате в рублях.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается. Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации в форме присоединения , вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным ст.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью При списании задолженности по причине ликвидации организации-должника. Изменение показателя дебиторской задолженности вызывает. Ликвидация организации-должника является основанием для списания Списание дебиторской задолженности в бухучете следует отразить в . Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Однако, при этом необходимо выждать определенный срок, по окончании которого долг признается безнадежным. Списание дабиторк прежде окончания данного срока возможно в том случае, если компания-должник была ликвидирована. В статье рассмотрим порядок, по которому происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника. Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, так как данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов. Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов. Когда можно списать дебиторскую задолженность? Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия. Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны. Для списания долга можно определить следующие основания: Срок исковой давности. ГК РФ ст. Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь. Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов. Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Бухучет и отчетность Организация применяет общую систему налогообложения. Дебиторская задолженность образовалась до 01. На момент ликвидации должника срок исковой давности по его долгу еще не истек. Резерв по сомнительным долгам организация не создавала. Часть дебиторской задолженности, выраженная в долларах США, подлежит оплате в рублях.

Каким образом учесть данные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? Организация применяет общую систему налогообложения. В целях бухгалтерского учета дебиторская задолженность ликвидированного должника списывается на финансовые результаты на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации и признается прочим расходом.

Часть дебиторской задолженности, которая выражена в долларах США, на дату ее списания пересчитывается в рубли. Возникшие курсовые разницы признаются прочими доходами расходами. Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности приведены в тексте ответа.

Дебиторская задолженность арендатора, ликвидированного 27. При списании безнадежной дебиторской задолженности, выраженной в долларах США и подлежащей оплате в рублях, суммовых разниц в налоговом учете арендодателя не возникает.

Обоснование вывода: Правовые аспекты В соответствии со ст. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. Согласно п. В процессе ликвидации гражданским законодательством предусмотрен ряд процедур для удовлетворения требований кредиторов. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ п.

Бухгалтерский учет В соответствии с п. Так, в силу ст. Здесь обратим внимание, что в результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24. На основании п. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Вместе с тем, исходя из п. Как мы поняли из вопроса, Ваша организация не формировала резерв по рассматриваемой дебиторской задолженности.

Полагаем, что в данной ситуации с учетом того, что должник уже ликвидирован дебиторская задолженность может быть списана на финансовые результаты на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации. В соответствии с п. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина РФ от 31. Согласно заданному вопросу часть задолженности ликвидированного должника-арендатора учтена в бухгалтерском учете организации в долларах США.

В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу. Пересчет стоимости средств в расчетах с юридическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату п.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации часть дебиторской задолженности, которая выражена в долларах США, необходимо на дату списания этой задолженности пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ или по курсу, установленному договором аренды, если он отличается от официального курса.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации-кредитора могут иметь место следующие записи: Дебет 62 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 76 - отражена положительная отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности на дату ее списания; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 76 - включена в состав прочих расходов сумма дебиторской задолженности ликвидированного должника в сумме с учетом пересчета на дату списания.

Налог на прибыль Согласно п. Расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п.

Как указано в п. В свою очередь, п. Соответственно, факт ликвидации контрагента-должника является основанием для отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию.

Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письме от 11. Однако по такому виду внереализационных расходов, как суммы безнадежных долгов, конкретный порядок признания не установлен. В письмах Минфина России от 05. После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. При этом только лишь информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга письмо Минфина России от 15. Кроме того, необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие факт возникновения дебиторской задолженности в данном случае - договор аренды, акты оказанных услуг.

Смотрите, например, письма Минфина России от 08. Москве от 13. По мнению специалистов Минфина России и налоговых органов, безнадежная к взысканию задолженность контрагента подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том отчетном налоговом периоде, в котором должник был исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Смотрите письма Минфина России от 22. Москве от 08. Аналогичный подход прослеживается в ряде материалов судебной практики смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 21.

Из письма Минфина России от 06. Вместе с тем в арбитражной практике встречаются примеры судебных решений, где с учетом п. В постановлении ФАС Московского округа от 31. Аналогичное решение было принято в ситуации, когда сведения о ликвидации организаций-должников в проверяемом периоде не носили общеизвестный характер, а доказательства документального подтверждения того, что общество узнало о ликвидации организации-должников ранее, налоговый орган не представил постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.

Смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 14. Однако если при составлении годовой декларации по налогу на прибыль организаций она не учла суммы такой дебиторской задолженности, при соблюдении условий, закрепленных в ст.

Исходя из приведенных судебных материалов, можно сделать вывод, что включение во внереализационные расходы суммы задолженности ликвидированного контрагента в более поздний период, чем период, в котором он был исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией, само по себе несет риск возникновения налогового спора.

Если следовать позиции официальных органов и судов, поддерживающих эту позицию, в рассматриваемом случае дебиторская задолженность арендатора, ликвидированного 27.

Такое решение представляется нам более безопасным для кредитора в плане налоговых рисков. Поскольку в рассматриваемой ситуации часть задолженности ликвидированной организации выражена в долларах США, необходимо также учитывать следующее. Если при пересчете выраженной в иностранной валюте условных денежных единицах стоимости требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет расходов, требований обязательств в соответствии с п.

Минфин России и налоговые органы неоднократно разъясняли, что денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, но подлежащее оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах.

При этом представители финансового ведомства опирались на положения ст. Москве от 22. Аналогичная позиция прослеживается и в материалах арбитражной практики смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21. При этом в письме Минфина России от 25. Дебиторская задолженность ликвидированного должника, выраженная в условных единицах, пересчитывается по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, и включается в состав расходов в целях налогообложения на дату признания такой задолженности безнадежной, то есть на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника.

Возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам расходам налогоплательщика того отчетного налогового периода, в котором произошло включение безнадежного долга в состав расходов п. Однако такие правила справедливы в случае, когда сделка с контрагентом, по которой возникла задолженность, заключена после 01. В случае, когда сделка с контрагентом заключена до 01.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации необходимо применять положения п. Согласно положениям вышеназванных статей НК РФ внереализационными доходами расходами налогоплательщика признаются доходы расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации оприходования товаров работ, услуг , имущественных прав, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в рублях.

Если дебиторская задолженность признана безнадежной, денежные средства в ее погашение не поступали, доходы расходы в виде суммовой разницы у налогоплательщика не возникают. Сумма указанной безнадежной дебиторской задолженности списывается в размере, сформированном в учете.

Таким образом, в Вашей ситуации при списании безнадежной дебиторской задолженности, выраженной в долларах США, суммовых разниц в налоговом учете арендодателя не возникает.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию; - Энциклопедия решений. Списание нереальной к взысканию безнадежной дебиторской задолженности при налогообложении прибыли. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. При разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника

Этот вопрос Минфин России рассмотрел в письме от 21. Закрытый перечень оснований для признания задолженности безнадежной содержится в п. Это, в частности, долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежная задолженность списывается за счет резерва сомнительных долгов, а если такой резерв не создавался, включается в состав внереализационных расходов подп. Итак, одним из оснований для признания задолженности безнадежной является ликвидация должника. Ликвидация организации считается завершенной после внесения сведений о прекращении деятельности юридического лица в ЕГРЮЛ п. Поэтому датой признания дебиторской задолженности безнадежной в связи с ликвидацией организации-должника является дата исключения ее из ЕГРЮЛ письма Минфина России от 18.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

При признании долга безнадежным и его списании необходимо принимать во внимание несколько моментов, которые мы рассмотрим в данной статье. Ликвидация по решению налогового органа Одним из оснований признания долга безнадежным к взысканию является ликвидация организации п. Ликвидация компании может происходить либо по решению налогового органа, либо в общем судебном порядке, то есть с использованием процедуры банкротства. Упрощенная процедура ликвидации недействующих юридических лиц возможна в случае, если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету ст. В пункте 2 ст. Кроме того, согласно положениям ст. В частности, можно упомянуть п. Таким образом, в соответствии с нормами действующего права компания имеет полное право списать задолженность как безнадежную в случае упрощенной ликвидации своего контрагента. Данный вывод подтверждается как письмами Минфина России от 23. Единственный момент, о котором стоит помнить в данном случае, это положения п.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Темы: Займы и кредиты Списание долга Арбитраж и споры с контролерами Как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в учете, когда возникает дебиторская задолженность, как определить срок исковой давности по дебиторской задолженности уточнит статья. Вопрос: По решению Арбитражного суда контрагент должен выплатить определенную нам сумму, но налоговая инспекция принимает решение о ликвидации должника. Как нам поступить? Ответ: В данном случае указанная задолженность будет списана по одному из двух оснований, в зависимости от того, какое наступит раньше: — судебные приставы исполнители пришлют документ, в котором будет указано о приостановки действий по взысканию в отношении должника в силу невозможности определения состава его имущества; — на дату ликвидации организации должника. Чтобы списать безнадежную дебиторскую задолженность, прежде всего проверьте срок исковой давности, а также есть ли другие основания для списания задолженности. Затем оформите документы и отразите списание в бухучете и налоговом учете.

Ликвидация организации-должника является основанием для списания Списание дебиторской задолженности в бухучете следует отразить в . Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в для взыскания в связи с ликвидацией организации-должника, что. Списание дебиторской задолженности\r\n(Т.В. Павлова, \ обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. ГК в связи с невозможностью установления местонахождения должников, ликвидации одного из них.

Вопросы и ответы Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам. Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам. Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

.

Исключение должника из ЕГРЮЛ как повод списать задолженность

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет безнадежной «дебиторки» в 2018 году
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Дорофей

    Подтверждаю. Это было и со мной. Давайте обсудим этот вопрос.

  2. Беатриса

    Не обманывайтесь на этот счет.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных