Внереализационный доход не возникает при безвозмездном получении

Налог на прибыль Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода Нередко организации выступают стороной по безвозмездным сделкам, например берут в пользование имущество, принадлежащее работникам, либо получают от учредителя или гендиректора беспроцентные займы. Как влияют подобные сделки на расчет налога на прибыль? Тем не менее нормы налогового законодательства допускают возможность передачи между компаниями активов или имущественных прав на безвозмездной основе. С налоговой точки зрения безвозмездное получение организацией имущества, работ, услуг или имущественных прав означает, что она получила доход, облагаемый налогом на прибыль.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Статьи для бухгалтера Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг , имущественных прав В начале своей деятельности каждая организация нуждается в своеобразной материальной помощи со стороны учредителей. Очень часто обществу безвозмездно передается в собственность или пользование имущество. Периодически встречаются операции по безвозмездной передаче и получению имущества и имущественных прав у многих организаций в процессе их деятельности. Не возникает ли одновременно с этим обязанность по уплате налога в бюджет? Налоговые органы всегда обращают внимание на безвозмездно полученную помощь и не упустят возможности пополнить бюджет.

Когда не платят налог на прибыль с безвозмездно полученного По общему правилу при безвозмездном получении имущества, работ, у нее возникает внереализационный доход в виде стоимости этих прав. N / следует, что при безвозмездной передаче имущества, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Суды также приходят к выводу, что у компании-заемщика при получении беспроцентного займа не возникает внереализационного дохода, поскольку​.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 1 от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров участников организации. Федеральных законов от 06. Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества имущественных прав , который получен акционером участником организации при выходе выбытии из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами участниками в размере, превышающем фактически оплаченную вне зависимости от формы оплаты соответствующим акционером участником стоимость акций долей, паев такой организации; абзац введен Федеральным законом от 27. Федерального закона от 29. Федеральных законов от 29. Федерального закона от 23. Федеральных законов от 30. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки; в ред. Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты условных денежных единиц к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте условных денежных единицах стоимость требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно; п. Федерального закона от 20.

Как учесть безвозмездно полученное имущество

Безвозмездно ездим на машине Получая имущество безвозмездно в собственность или во временное пользование, компании сокращают свои возможные издержки. Но для того, чтобы такая экономия не обернулась боком, нужно знать, в каких случаях возникнет облагаемый налогом на прибыль доход, а также какие налоговые последствия будут при дальнейшей реализации таких активов. Получаем имущество в собственность С точки зрения гражданского законодательства договор признается безвозмездным, если по условиям сделки одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п.

Также безвозмездность упоминается в п. В этой норме Кодекса сказано, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность.

При этом в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением обычных подарков стоимостью не более 3000 руб. В противном случае договор может быть признан ничтожным со всеми вытекающими последствиями ст. Но для этого одна из сторон сделки должна заявить свои требования в суде. Поэтому на практике договоры безвозмездной передачи имущества весьма распространены. Правила учета дохода Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества будут зависеть от того, в каких отношениях состоят даритель и одариваемый.

По общему правилу, стоимость безвозмездно полученного имущества работ, услуг и имущественных прав включается в состав внереализационных доходов п.

Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, которые определяются по правилам ст. То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС затраты на производство по иному имуществу , а потом выбрать ту цену, которая окажется больше.

Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки. Из пункта 8 ст. Первые три содержатся в подп. Чтобы в налоговом учете компании в указанных случаях не появился внереализационный доход, нужно выполнить одно условие: в течение одного года со дня получения имущество за исключением денежных средств не должно быть передано третьим лицам подп.

Здесь нужно учесть один момент. В указанной норме Кодекса не уточняется, что следует понимать под передачей имущества третьим лицам. По мнению Минфина России, у компании возникнет доход, даже если она передала имущество, полученное безвозмездно, во временное пользование. То есть переход права собственности в данном случае роли не играет. Аргументируется такая позиция тем, что подп. Кроме того, финансисты считают, что льготой нельзя воспользоваться и в том случае, когда безвозмездно полученное от единственного учредителя имущество передается в течение одного года в пользование работникам организации.

Так, в письме от 18. Обосновывается это тем, что сотрудники организации, которым передается спецодежда, являются по отношению к организации третьими лицами. К сожалению, судебная практика не в пользу налогоплательщиков. Арбитры считают, что передача в аренду имущества, полученного безвозмездно, лишает компанию прав на льготу по подп. И последнее, четвертое исключение, предусмотрено подп. В этом случае доля учредителей в уставном капитале компании значения не имеет.

С этим согласны специалисты финансового ведомства и налоговые органы письма Минфина России от 20. Кроме того, доход не возникнет, даже если полученное имущество будет передано третьим лицам, например, продано письмо Минфина России от 18. Дальнейшее использование имущества, полученного даром И последний аспект, на котором нужно остановиться при рассмотрении вопросов налогообложения имущества, полученного безвозмездно, — это возможность учета стоимости таких активов в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Предположим, компания безвозмездно получила в собственность объекты основных средств. В налоговом учете такие основные средства признаются амортизируемым имуществом, так как ст. Первоначальная стоимость объекта, полученного безвозмездно, определяется как сумма оценки такого имущества по правилам п. А можно ли начислять амортизацию по объектам основных средств, полученным безвозмездно от родственных компаний и по которым не отражался в налоговом учете внереализационный доход?

Специалисты Минфина России считают, что можно письмо от 28. Обратите внимание: по безвозмездно полученным основным средствам нельзя применять амортизационную премию. Такой запрет прямо установлен п.

Совсем иначе обстоят дела с учетом расходов в виде стоимости безвозмездно полученных материально-производственных запасов при их списании в производство. В составе материальных расходов учитываются затраты на приобретение МПЗ п. При этом стоимость МПЗ определяется исходя из цен на их приобретение. Исключение составляют МПЗ и прочее имущество в виде излишков, выявленное в ходе инвентаризации, имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

В этих случаях стоимость МПЗ определяется, как сумма дохода, учтенная при оприходовании активов в порядке, предусмотренном подп. Таким образом, в ст. Ничего не сказано об определении стоимости безвозмездно полученных МПЗ и в ст. Следовательно, цена такого имущества равна нулю письмо Минфина России от 26. Во-первых, в ст.

А это противоречит положениям п. Пользуемся имуществом безвозмездно Рассмотрим ситуацию, когда имущество получено безвозмездно не в собственность компании, а во временное пользование.

Такая форма правоотношений предусмотрена ст. Будет ли доход? Возникает ли в этом случае у получателя такого имущества облагаемый налогом на прибыль внереализационный доход? Четкого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. В пункте 8 ст. Специалисты Минфина России считают, что и в этой ситуации возникает облагаемый налогом на прибыль доход.

Вот как объясняется такая точка зрения. Для целей налогообложения прибыли имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу. По договору безвозмездного пользования организация безвозмездно получает право пользования имуществом.

Следовательно, компания должна включить стоимость имущественных прав в состав внереализационных доходов. При этом доход определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества см. Москве от 23. Заметим, что в этом документе Президиум ВАС РФ проинформировал арбитражные суды о выработанных рекомендациях, иными словами, дал нижестоящим судебным инстанциям указания к действию. Арбитры признали правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной компанией по договору безвозмездного пользования имуществом, в качестве внереализационного дохода.

Они указали, что применение п. Данной нормой следует руководствоваться и при безвозмездном получении права пользования вещью. При этом принцип определения дохода, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, используется и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.

Следует обратить внимание, что при безвозмездном получении имущественного права от родственных компаний не получится воспользоваться льготой, предусмотренной подп. Эта норма Кодекса распространяется только на ситуации, когда в безвозмездное пользование передается имущество. А под ним для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ п.

Поэтому при получении от учредителей имущественных прав льготу применить нельзя. Аналогичной позиции придерживается Минфин России письма от 31. По мнению Минфина России и налоговых органов, компании не вправе применять и положения подп. Напомним, что на основании этой нормы Кодекса из-под налогообложения выводится стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками.

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета п. В бухгалтерском учете и бухгалтерском балансе отражается только имущество, которое принадлежит организации на праве собственности. Иные активы учитываются за балансом. При получении имущества по договору безвозмездного пользования право собственности на него не переходит.

Поэтому оно учитывается на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре, и не увеличивает чистые активы организации. Учитываем расходы У компаний, получивших в безвозмездное пользование имущество например, объект недвижимости , возникает вопрос: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на его ремонт?

В Налоговом кодексе ответа на этот вопрос нет. В письме от 22. Заметим, что и судебная практика по этому вопросу также на стороне налогоплательщиков. Согласно ст. Положения данной статьи распространяются и на имущество, переданное по договорам безвозмездного пользования.

Поэтому при расчете налога на прибыль компании, получившие в безвозмездное пользование объекты основных средств, могут учесть расходы на их ремонт. И еще один момент, который нужно учесть при рассмотрении данного вопроса. Если компания создает резерв на предстоящий ремонт основных средств, то в расчет суммы резерва не включаются основные средства, полученные в безвозмездное пользование. А она определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств письмо Минфина России от 22.

Налоговые последствия безвозмездности

Налог на прибыль организаций 3. Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным, с переходом права собственности. Читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями. Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл. По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Передать вещь в безвозмездное пользование имеет право собственник вещи, а также иные лица, наделенные таким правом законом или собственником, что определено п.

Когда не платят налог на прибыль с безвозмездно полученного имущества

Безвозмездно ездим на машине Получая имущество безвозмездно в собственность или во временное пользование, компании сокращают свои возможные издержки. Но для того, чтобы такая экономия не обернулась боком, нужно знать, в каких случаях возникнет облагаемый налогом на прибыль доход, а также какие налоговые последствия будут при дальнейшей реализации таких активов. Получаем имущество в собственность С точки зрения гражданского законодательства договор признается безвозмездным, если по условиям сделки одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п. Также безвозмездность упоминается в п. В этой норме Кодекса сказано, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность. При этом в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением обычных подарков стоимостью не более 3000 руб. В противном случае договор может быть признан ничтожным со всеми вытекающими последствиями ст. Но для этого одна из сторон сделки должна заявить свои требования в суде. Поэтому на практике договоры безвозмездной передачи имущества весьма распространены.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 151 Прочие доходы и расходы Безвозмездно полученное имущество

БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА

Позиция 1. При безвозмездном получении в пользование имущества возникает внереализационный доход Письмо Минфина России от 07. Такой доход, в свою очередь, определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Письмо Минфина России от 12. Размер дохода устанавливается исходя из рыночных цен, определяемых до 01.

Суды также приходят к выводу, что у компании-заемщика при получении беспроцентного займа не возникает внереализационного дохода, поскольку​. При этом в Налоговом кодексе РФ не указано, что эту норму нужно применять в принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, в пользование имущества внереализационного дохода не возникает. Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества будут зависеть Не возникнет внереализационного дохода при получении имущества: . Возникает ли в этом случае у получателя такого имущества.

Общие положения Согласно п. Доходы от получения на безвозмездной основе имущества работ, услуг определяются по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, устанавливаемой в соответствии с главой 25 НК РФ, и не ниже затрат на производство приобретение - в отношении иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Налогоплательщик - получатель данного имущества должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки информацию о стоимости этого имущества работ, услуг. Учет безвозмездно полученного имущества работ, услуг как внереализационных доходов Оприходованные материалы иное имущество , полученные в результате демонтажа при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также выявленные излишки материально-производственных запасов или прочего имущества рассматриваются как внереализационный доход.

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. keigevenfa

    ОоОО... супер! спасибо! ))

  2. Дмитрий

    Этот топик просто бесподобен

  3. Эдуард

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных